На общей системе прибыль — годовая строка с платежами внутри года. Налог.План встраивает её в год рядом с НДС и взносами. Отдельно «выжать базу» в отрыве от режима мы не берёмся: можно идеально посчитать расход и при этом сидеть на системе, которая вам не нужна из-за покупателей.
Что уменьшает базу, а что только хочет
Статья 252 НК РФ пускает в расходы то, что обосновано и документально подтверждено. Обосновано — направлено на деятельность, которая приносит доход. Подтверждено — существует как документ, а не как намерение директора в декабре. Оптимизация прибыли в нашей работе начинается с реестра расходов, которые вы и так несёте, но не принимаете: нет документа, неверно определён момент, политика молчит, и бухгалтер каждый год решает по-разному.
Не начинается с расхода, которого не было. Консультация без содержания, аренда без помещения, услуга связанной стороны без следа работы — это не план. Статья 54.1 смотрит на такие операции одинаково, будь они про НДС или про прибыль. Граница — в тексте законной оптимизации.
Учётная политика до года, не вместо года
Амортизация, резервы по сомнительным долгам, момент признания отдельных расходов — то, что кодекс позволяет выбрать или требует закрепить. Выбор делают до года, в котором он должен действовать. Декабрьское «давайте введём резерв на уже сложившиеся долги, чтобы закрыть прибыль» проверяют на норму о резервах и на то, можно ли так признать расход в этом периоде. Если норма не пускает, в план это не ставим, как бы ни хотелось ровной прибыли.
Политика, которую никто не применяет, хуже отсутствия абзаца. В плане фиксируем только те пункты, которые главбух реально проведёт: срок полезного использования в рамках, которые даёт классификация, решение создавать резерв или не создавать, порядок по основным средствам. Не пишем политику на сорок страниц «для солидности».
Ставку налога на прибыль не выдумываем. Её держит статья 284 и, где это есть, региональное решение. Если регион даёт пониженную ставку на условиях, проверяем условия по документам общества, а не по заголовку закона. Не проходите по условиям — в плане обычная ставка. Обещать пониженную «потому что вы производство» без сверки с нормой нельзя.
Как прибыль спорит с НДС в одном договоре
Один акт кормит оба налога, но не всегда в одну сторону. Входной НДС, который нельзя принять к вычету, часто увеличивает стоимость и тем самым расход по прибыли. Это следствие статьи 170, а не отдельная льгота. Вычет, который приняли, в расходы по прибыли уже не кладут второй раз. Годовой план, где финансовая модель вычла НДС из платежа и ещё раз положила его в расход, задваивает выгоду.
Авансы от покупателей для прибыли и для НДС живут в разной логике. НДС смотрит на момент базы по статье 167. Прибыль смотрит на метод признания доходов, закреплённый политикой и главой 25. Свести их «чтобы платить позже всё» одной отсрочкой акта не получится, если отгрузка уже была. В плане мы помечаем сделки, где кассовый перенос и налоговый момент разъедутся, чтобы бюджет не ждал чуда от переноса подписи.
Чего инструментом не сделать
Не заменить выбор режима. Если покупателям не нужен вычет, а расходов для базы мало, прибыль может быть честной и всё равно делать общую систему дорогой. Тогда оптимизация прибыли — косметика, а решение — в сравнении с упрощёнкой на следующий доступный год.
Не отменить авансовые платежи. Их порядок задаёт глава 25. Планировать кассу «заплатим один раз в конце» вопреки норме — способ получить пени, которые съедят аккуратность базы.
Не вычесть расход ИП. У предпринимателя на общей системе другой налог с дохода, не налог на прибыль организаций. Эта страница про организацию. ИП идёт в свой план.
Связка с общей нагрузкой — налоговая нагрузка. Метод года — налоговое планирование.
Амортизация и резерв без декабря
Основные средства покупают не ради налога, но налог реагирует на срок и на момент. В плане достаточно решить, какой подход к сроку полезного использования общество закрепляет в рамках того, что разрешает классификация и глава 25, и не менять его от квартала к кварталу. Ускорение «на глаз» в год покупки, а потом другой метод — способ получить расход, который политика не объясняет. Если льгота или специальный порядок для имущества есть в норме на ваш год, её проверяют по условиям нормы. Нет условий — нет строки в плане.
Резерв по сомнительным долгам имеет смысл только если долги сомнительные по правилам главы, а не по желанию закрыть прибыль. Создать резерв под задолженность, которая и так будет оплачена на следующей неделе, — не оптимизация. Не создать резерв там, где норма и политика позволяют и долг реально мёртвый, — потерянный расход. В годовом плане это развилка «создаём / не создаём» с одним критерием, а не список контрагентов на декабрь.
Оба инструмента работают только на общей системе и только если общество на ней остаётся. Сравнивать их с упрощёнкой бессмысленно: на упрощёнке резерв прибыли не живёт. Сначала столбец режима, потом абзац про резерв. Обратный порядок даёт красивую политику для системы, с которой вы уходите.
Внутри года прибыль не обязана быть ровной. Авансовые платежи следуют правилам главы 25, а не желанию платить одинаково каждый квартал. Если выручка сезонная, авансы тоже будут сезонными, и это не ошибка оптимизации. Ошибка — закладывать в бюджет ровные доли и потом объяснять кассовый разрыв «высоким налогом». План показывает неровность заранее. Сглаживать её фиктивным расходом в сильном квартале нельзя: статья 252 смотрит на реальность расхода, а не на удобство графика.
Убыток тоже планируют честно. Если год ожидаемо убыточный, оптимизация прибыли не про «сделать убыток больше». Больше убыток не является целью. Цель — не потерять расход, который и так есть, и не признать доход раньше, чем велит ваш метод, если метод выбран законно. Убыток, собранный пустыми актами, не переносится как настоящий. Он оспаривается. В плане убыточного года строка короткая: режим, реальные расходы, отсутствие героических операций в декабре.
Прибыльный год не симметричен убыточному. В прибыльном есть соблазн «придержать» доход или ускорить расход на границе декабря. Придерживание, которого не было в методе учёта, — не оптимизация, а другой метод задним числом. Ускорение расхода без документа — та же проблема статьи 252. Границу года планируют заранее: что по вашему методу признаётся в этом году, что перейдёт. Решение на 30 декабря, не совпадающее с методом, в план не входит, даже если оно уменьшает ближайший платёж. Ближайший платёж меньше. Следующий спор длиннее.
Спор длиннее ещё и потому, что граница года видна в двух декларациях сразу: этот год и следующий. Несостыковка метода всплывает не один раз. Поэтому в плане прибыльного года граница декабря описана до декабря. Что признаём. Что не ускоряем. Кто подписывает документ, если расход реальный и просто опаздывает бумага. Опаздывающая бумага — не повод рисовать другую дату. Это повод понять, в каком периоде норма позволяет признать расход, и заложить платёж туда. Скучно. Зато оба года сходятся.
Собрать план
Напишите, на общей ли вы системе и что болит: расходы не принимают, политика не написана или прибыль кажется высокой при пустой кассе. Разделим то, что лечится статьёй 252 и политикой, и то, что лечится только сменой режима со следующего окна.