Легальная оптимизация налогов здесь означает прямое следствие НК РФ. Режим, на который вы имеете право. Расход, который обоснован и подтверждён. НДС, начисленный и принятый к вычету по главе 21. Взнос, который уменьшает налог ИП в пределе, установленной статьёй. Всё, что требует исказить сведения об операции, к легальной оптимизации не относится. Это территория статьи 54.1, и она разобрана отдельно.
Почему схема проигрывает плану ещё до проверки
Схема плохо переживает второй год. Покупатель меняется, сотрудник уходит, договор с «нужным» контрагентом не продлевают, а налог, который схема экономила, никуда не делся. План переживает второй год, потому что он завязан на длящиеся факты: выручку, состав клиентов, людей в штате, вид деятельности. Факты меняются — план пересматривают. Факты не меняются — план просто исполняют.
Вторая слабость схемы — календарь. Она почти всегда опаздывает к декабрю, когда расходы уже нельзя провести задним числом, а уведомление о режиме на этот год не подать. План начинается с горизонта: что ещё открыто в этом году, что только в следующем. Метод этого горизонта — на странице налогового планирования.
Третья слабость — НДС, который в схему «не клали». На упрощёнке его могут не ждать, а действующая редакция включает налог при определённом доходе. Год, спланированный без этой строки, срывается не в декабре, а в том месяце, когда доход перешёл условие. В плане строка стоит с самого начала, даже если сегодня она ещё нулевая. Как именно её ведут, не превращая весь год в проект про НДС, — в материале НДС внутри плана.
Что считается оптимизацией в нашем плане
Четыре семейства решений. Других в работе бюро нет.
Выбор и удержание режима. Сравнить общую систему, упрощёнку и, для ИП, патент на ваших цифрах следующего доступного года. Удержать режим: не проскочить условие главы незаметно.
Состав платежей внутри режима. Для организации на общей системе — налог на прибыль по главе 25 и НДС по главе 21. Для упрощёнки — налог главы 26.2 и НДС, если он включился. Для ИП — ещё уменьшение на взносы.
Договор и цена. Как налог попадает в цену, которую платит клиент. Это не «схема договора», а формулировка, совпадающая с выбранным режимом. Статья 168, если НДС есть. Отсутствие лишней фразы «без НДС», если её уже нельзя писать.
Отказ. Явно записать, чего в этом году не делаем: не дробим деятельность на новое лицо, не проводим расход без документа, не обещаем покупателю вычет, которого ваш режим не даёт. Отказ — часть оптимизации. Он экономит спор, которого нет в платёжке этого квартала.
Легальная и незаконная в одной таблице
| Решение в плане | Почему оно легально | Когда оно перестаёт быть планом |
|---|---|---|
| Упрощёнка со следующего года | Выполнены ст. 346.12 и срок ст. 346.13 | Уведомления нет, а счета уже «как на УСН» |
| Расход в прибыли | Ст. 252: обоснован и подтверждён | Документа нет, есть только цель уменьшить налог |
| Вычет НДС | Гл. 21, реальное принятие к учёту | Поставки не было, в книге она есть |
| Взносы ИП уменьшают налог | Ст. 346.21 в действующем пределе | Налог уменьшили сверх предела статьи |
| Патент на вид деятельности | Гл. 26.5 покрывает именно эту деятельность | Доход другого вида тихо сидит на патенте |
Таблица нужна собственнику, не как памятка инспектора. Она нужна, чтобы в плане не оказалось строки, которую через год придётся вычёркивать вместе с доначислением. Подробнее о границе — законная оптимизация. О том, как минимизация нагрузки сползает в гонку за нулём, — отдельный текст.
Куда свернуть, если форма уже ясна
Хаб не заменяет ветку. Если вы предприниматель, год собирается иначе, чем у общества: оптимизация налогов ИП. Если планируете именно ООО — годовой план общества. Если смотрите на компанию с несколькими контурами деятельности и вам тесно в одной форме — оптимизация налогов компании.
Нагрузку как способ понять, сработала ли оптимизация, не путайте с самой оптимизацией. Сначала план, потом измерение. Измерение — на странице налоговой нагрузки. Прибыль, если она у вас есть как отдельный налог, — здесь.
Чего не обещаем в слове «оптимизация»
Не обещаем, что набор платежей станет минимальным из всех мыслимых. Минимальный на бумаге режим может быть вам недоступен или невыгоден из-за покупателей. Обещаем другое: в плане не останется платежа, о котором вы не знали, и не останется решения, которое кодекс на ваш год уже не принимает.
Не называем процент экономии до ваших цифр. Два предпринимателя с похожей выручкой и разным числом сотрудников получат разный эффект от взносов. Две компании с одной выручкой и разным входным налогом получат разный смысл общей системы. Процент из чужого плана здесь вреден так же, как процент из новости о ставке.
Как выглядит год, если оптимизация и вправду план
В январе не ищут «ход». В январе исполняют то, что выбрали: режим тот, о котором уведомили, цена в шаблоне договора совпадает с этим режимом, у ИП понятно, в каком месяце взнос уменьшает налог. Внутри года не добавляют новую идею каждый месяц. Добавляют только сверку факта с допуском. Если факт спокойный, идея «давайте ещё что-нибудь оптимизируем» отклоняется. Она почти всегда приходит из скуки по таблице, а не из новой нормы.
В конце года план не празднует минимальную цифру. Его сверяют с тремя вопросами. Все платежи, которые были, мы узнали заранее? Все платежи, которых не было, отсутствовали по норме, а не потому что выручку не показали? Отказы, записанные в начале, не просочились обратно в декабре? Три ответа «да» значат, что оптимизация состоялась, даже если абсолютная сумма налога выросла вместе с выручкой. Рост выручки при том же режиме увеличивает платежи. Это не провал плана. Провал — сюрприз, которого в столбцах не было.
Если один из ответов «нет», следующий год начинают не с новой схемы, а с того шага, который выпал. Обычно выпадает сторож по доходу или формулировка цены. Реже выпадает сам режим: его выбрали по прошлой выручке, а год оказался другим. Тогда сравнение столбцов делают заново на новом прогнозе и на новом окне уведомления. Старый процент экономии в этот момент выбрасывают. Он описывал другой год.
Разовая схема, которую часто принимают за план
Имеет смысл назвать её прямо, чтобы не спорить о словах. Это решение, которое нельзя повторить на второй год без новых людей и новых бумаг, и которое не нужно компании, если налог представить равным нулю. Типичный вид — услуга или поставка в конце года, единственный заказчик которой — ваша же база налога. Бумаги могут быть полными. Вопроса «зачем это было бы без налога» они не снимают. В хабе оптимизации такая строка не становится «четвёртым семейством решений». Она вычёркивается.
Второй вид маскируется под режим. Общество или ИП начинает выставлять документы так, будто режим уже другой, хотя уведомление не подано или патент на эту деятельность не получен. Год в таблице оптимизирован. Год в кодексе — прежний, со всеми платежами прежнего режима плюс путаница у покупателя. Это не план, который чуть-чуть опоздал. Это два режима сразу, и ни один не защищён.
Третий вид — молчание про НДС. В семействах решений строка налога либо есть, либо стоит со сторожем. Пустое место в презентации, где «про НДС потом», и есть разовая надежда, не план. Потом наступает в том месяце, когда доход пересёк условие, а договоры уже подписаны на год вперёд. Чинить это допниками можно. Называть это оптимизацией задним числом не стоит: оптимизация была бы в январском стороже.
Если ваша «схема» не похожа на эти три и выдерживает повтор на следующий год, скорее всего это и есть одно из четырёх семейств. Тогда её место в столбце сценария, со ссылкой на главу, а не в отдельной вкладке «идеи».
Как не перепутать оптимизацию с экономией на людях
Взносы и удержанный НДФЛ часто объявляют «лишней нагрузкой», которую план должен убрать. Убрать их можно только вместе с выплатами, которых в жизни нет. Если люди работают, глава 34 и обязанности агента никуда не деваются от выбора упрощёнки. План показывает стоимость оформления. Он не предлагает заменить её дивидендами всем, кто ходит на работу, и не предлагает дробить фонд на карты. Такая замена не повторяется как нормальная жизнь компании: она существует только пока её не спросили.
Честная оптимизация рядом с людьми другая. Не держать лишнюю систему, которая не даёт выгоды при вашем фонде. Не пропускать предел, в котором взносы ИП уменьшают его налог. Не закладывать в год найм, которого не будет, чтобы оправдать режим. Это меньшая «экономия», чем обещание убрать взносы. Она хотя бы совпадает с тем, как компания выглядит в феврале, а не только в презентации декабря.
Люди влияют и на выбор режима, не только на фонд. У ИП работники меняют предел уменьшения налога. У организации штат не пускает в некоторые спецрежимы, если ограничение по численности в главе на ваш год уже не выполняется. Проверять численность «на глаз» в январе и нанять ещё десяток в марте — способ потерять режим, который закладывали в бюджет. План либо содержит реалистичный штат, либо не обещает режим, который от штата зависит. Обещать режим при штате мечты так же вредно, как обещать его при выручке мечты.
Штат и выручку в плане связывают ещё одной оговоркой. Нельзя закладывать рост выручки без роста людей, если этот рост физически не делается текущим составом, и нельзя закладывать людей без выручки, которая их кормит. Оба перекоса ломают столбцы: первый рисует режим, который вы не унесёте операционно, второй рисует взносы, которых не будет. Оптимизация здесь — не найти налог меньше. Она — не считать год, в котором компания не помещается. Когда год помещается, налог считают по нему. Когда не помещается, сначала меняют операционный прогноз, и только потом открывают главы.
То же самое с разовой крупной сделкой. Она может на один год перебросить общество через условие упрощёнки или включить НДС. План не прячет её «как исключение» и не строит на ней весь следующий год, если она не повторится. Её ставят в тот год, где она есть, со всеми последствиями для режима и цены. Следующий год считают без неё, если повтора не будет. Два года — два столбца. Один усреднённый год врёт обоим.
Усреднение вредно и внутри одного года, если половина года уже прожита. Оставшиеся месяцы считают отдельно от прошедших. Прошедшие уже стоят в декларациях, их не «оптимизируют» новым режимом. Оставшиеся ещё зависят от цены, от взносов и от того, не пройдёте ли вы условие по доходу. Смешать факт и прогноз в одну красивую годовую цифру — способ не увидеть, что менять уже нечего, а сторож ещё нужен. В листе так и пишут: что закрыто, что впереди. Оптимизация живёт только во второй части. Первая часть — материал для аккуратного учёта, не для нового сценария.
Вторая часть, которая ещё впереди, тоже не бесконечна. В ней нельзя обещать смену режима, если окно статьи 346.13 уже закрыто. Можно обещать только то, что не требует заднего числа: цену будущих счетов, срок взноса, сторож по доходу, отказ от декабрьской операции без факта. Этот короткий список и есть оптимизация прожитого наполовину года. Он скромнее, чем план, собранный в январе. Он честнее, чем попытка прожить второе полугодие так, будто первое не существовало.
Список на второе полугодие полезно отдать тому, кто выставляет счета, а не только тому, кто сдаёт декларацию. Иначе сторож по доходу сработает в учёте и не сработает в договоре. Клиент получит старую цену, а бюджет — новый налог. Это расхождение не лечится новым сценарием режима. Оно лечится тем, что список видят оба: и учёт, и продажи. Иначе сторож сработает только в декларации, а в договоре останется старая цена. Тогда клиент платит по-старому, а бюджет уже ждёт новый налог. Это кассовый разрыв, которого в сценарии не было и который всплывает только в платёжке.
Собрать план
Напишите, что для вас сейчас звучит как «схема»: разовый расход, смена режима, «сделать без НДС». Ответим, живёт ли это в годовом плане или это как раз то, что в план не кладут. Если живёт, соберём развилку на ваш горизонт.