Налог.План смотрит год ООО целиком: режим, налог на прибыль или налог упрощёнки, НДС, взносы с выплат людям. Если видов деятельности несколько и один режим на всех скрипит, это уже страница компании. Здесь — одно общество и один годовой выбор.
Две системы, между которыми реально выбирают
Общая система. Налог на прибыль по главе 25 и НДС по главе 21. Имеет смысл, когда покупатели принимают вычет, а расходы документально подтверждаемы по статье 252. Входной налог при этом не «бонус», а часть экономики: без него общая система часто проигрывает.
Упрощёнка. Глава 26.2, если статья 346.12 пускает и уведомление подано в срок статьи 346.13. Налог режима меньше по составу, но НДС может включиться по доходу. План, в котором упрощёнка обещана «без НДС навсегда», мы не подписываем. Строка «при каком доходе включаем налог в цену» стоит в плане с января, даже если сегодня доход далеко от условия.
Патент обществу недоступен. Сравнивать ООО с патентом ИП бессмысленно: это разные субъекты. Если собственник сам ещё и ИП, планы не склеиваем в одну таблицу. Смешение — частый способ задвоить доход и пропустить лимит.
Ставки обоих режимов читаем в кодексе и, где это предусмотрено, в законе региона на ваш год. В текст бюро их не вшиваем.
Что план говорит про прибыль
На общей системе прибыль — годовая история с авансами внутри года. Оптимизация здесь не «уменьшить базу любой ценой», а не забыть расход, на который статья 252 даёт право, и не признать расход, которого статья не знает. Амортизация, резервы, момент признания — это учётная политика, её фиксируют до года, а не в декабре задним числом. Отдельный разбор инструмента, без подмены им всего плана общества, — на странице налога на прибыль.
На упрощёнке «прибыли» в смысле главы 25 нет. Есть объект: доходы или доходы минус расходы. Объект выбирают по правилам главы, и ошибка выбора на год вперёд больнее любой отдельной проводки. Если расходы документально тонкие, объект «доходы минус расходы» красиво считается и плохо защищается. Если расходы настоящие и доля их высока, объект «доходы» заставляет платить с выручки, не сэкономив на закупке. Это сравнение делаем на ваших цифрах, не на пословице «шесть процентов всегда проще».
НДС как строка плана общества, не как весь план
На общей системе НДС планируют вместе с прибылью, потому что один и тот же договор кормит оба налога. Цена с налогом, вычет, аванс. Но годовой вопрос другой, чем «какую строку дозаявить в книге». Годовой вопрос: оставаться ли на системе, где этот налог вообще предъявляется покупателю.
На упрощёнке годовой вопрос: в каком месяце доход может включить НДС и что в этот день случится с действующими договорами. Ждать квартальной декларации — поздно для клиента, которому вы год обещали цену без налога.
Восстановление налога при уходе с общей системы на упрощёнку закладываем до уведомления. Правило — статья 170. Общество, которое сравнило только «будущий налог меньше», забывает разовый платёж с остатков и основных средств. В годовом плане этот платёж стоит отдельной строкой месяца перехода. Без неё сравнение режимов — рекламный буклет.
Как не раздуть эту строку в отдельный вечный проект, — в тексте НДС внутри плана.
Взносы и люди
Выплаты физическим лицам тянут взносы главы 34 и НДФЛ, который общество удерживает как агент. В плане это стоимость должности, а не «налог директора, который надо оптимизировать дивидендами любой ценой». Соотношение зарплаты и дивидендов имеет налоговые последствия и для общества, и для участника. Мы не собираем конструкцию, единственный смысл которой — изобразить отсутствие выплат. Если люди работают, план показывает стоимость их оформления по кодексу. Если людей нет, не придумываем штат ради режима и не рисуем штат, которого нет.
Годовой каркас именно для ООО
- Проверить статью 346.12, если упрощёнка в принципе рассматривается.
- Посмотреть срок статьи 346.13. Не открыт — план внутри текущей системы плюс подготовка следующего года.
- Сравнить набор: прибыль и НДС против налога упрощёнки и возможного НДС, плюс восстановление при переходе.
- Наложить покупателей: кому нужен вычет.
- Разложить платежи по месяцам, отдельно отметив месяц совпадения нескольких сроков.
- Зафиксировать учётную политику на тот год, который ещё не начался. На текущий — только то, что кодекс ещё позволяет изменить.
Ход без чужих обществ и чужих сумм — на странице как строится план. Общая рамка оптимизации — в хабе оптимизация налогов.
Участники, директор и один план
У общества план подписывает не «бизнес», а директор. Участники могут хотеть дивиденды раньше, чем год закрыт по прибыли. Это законное желание и плохой повод менять режим в ноябре. Дивиденды распределяют из чистой прибыли по правилам корпоративного закона и с налогом у получателя. Они не заменяют зарплату тем, кто реально ведёт операционку, и не являются инструментом обнулить взносы. В годовом плане общества мы показываем, как режим влияет на прибыль, из которой дивиденды вообще возможны. Не рисуем календарь «сначала дивиденды, потом посмотрим, какой налог».
Если участник ещё и ИП, оказывающий обществу услуги, это отдельный факт, не строка оптимизации. Услуга либо есть, и тогда она живёт по своим документам и своему режиму ИП, либо её нет. Вписывать её в план ООО только чтобы передвинуть базу — как раз то, что не выдерживает вопроса «было бы это без налога». Такие связки мы не проектируем. Если они уже есть и реальны, каждый контур планируется отдельно, со своими лимитами.
Что успевает текущий год, а что только следующий
Текущий год у ООО почти никогда не успевает сменить систему, если окно статьи 346.13 закрыто. Он успевает другое: не потерять расход, на который есть право; не обещать клиентам налоговую формулировку, которой уже нет; не пропустить месяц, когда на упрощёнке включается НДС; не забыть, что авансы по прибыли и квартальный НДС могут совпасть. Это меньше, чем «пересобрать всё», и этого достаточно, чтобы не добирать год пустой декабрьской услугой.
Следующий год успевает больше: уведомление, политика, шаблон всех новых договоров, сравнение восстановления по статье 170 с выгодой упрощёнки. План, который обещает это в декабре текущего года на текущий же год, путает два горизонта. Мы их подписываем разными абзацами. Директору так проще не требовать от главбуха невозможного уведомления.
Покупатель общества — часть годового выбора
Общество редко продаёт «в никуда». У него есть один-два типа клиентов, и от них зависит, больно ли потерять право предъявлять НДС. Клиент на общей системе закладывает ваш налог в свой вычет. Уход на упрощёнку без НДС в цене для него либо удорожание, либо повод пересмотреть договор. Клиент, которому вычет не нужен, смотрит на итог счёта. Для него общая система часто сидит внутри цены лишним слоем, если только у вас самих нет крупного входного налога, который эту систему окупает.
План ООО поэтому не заканчивается сравнением глав 25 и 26.2. Он включает короткую пометку по договорам: каким клиентам объясняем смену, каким достаточно нового шаблона, какие контракты длятся дольше окна и не перепишутся сами. Без пометки директор видит экономию налога и не видит разговор с клиентом в январе. Этот разговор и есть внедрение плана. Пока его нет, общество формально может сменить режим и фактически потерять выручку, ради которой режим меняли.
Входной налог проверяют в ту же сторону. Если общество много покупает у плательщиков НДС, общая система возвращает часть этого слоя через вычет. Упрощёнка такой возврат не обещает в прежнем виде, а при появлении НДС на упрощёнке вычет ещё нужно заслужить документами, к которым общество могло не привыкнуть. Год, где это не сказано, переоценивает уход.
Список клиентов для плана не обязан быть полным. Хватает правила: доля выручки тех, кто принимает налог к вычету, больше или меньше половины вашего года. Если больше, уход с общей системы обсуждают только вместе с новой ценой для них. Если меньше, их интересы не должны держать всё общество на системе, которая дорога остальным. Середина — как раз тот случай, когда столбцы показывают оба варианта и выбор остаётся за директором, а не за формулой.
Отдельно смотрят договоры, где цена зафиксирована на несколько лет. Они не переедут на новый режим в январе только потому, что общество подало уведомление. Пока действует старая цена, экономика этой сделки может стать хуже, чем в презентации «в среднем по клиентам». Такие договоры выписывают поимённо, без сумм на сайт, но с пометкой в вашем листе: до какой даты они живут по-старому. Год ООО без этого списка оптимизирован только для новых продаж.
Новые продажи тоже не начинаются сами в январе. Шаблон должен лежать там, где менеджер берёт файл, до первой отгрузки нового режима, а не после первой ошибки. Директор утверждает формулировку один раз. Дальше ошибкой считается не «неидеальный налог», а счёт, выставленный старым файлом. Это организационное правило, и в налоговом плане ему место есть: без него статья 168 остаётся теорией. Общество, которое сменило режим и не сменило файл, платит и объясняет цену дважды — клиенту и в уточнениях.
Если ухода с общей системы в этом окне не будет, правило короче. Шаблон не меняют «на всякий случай». Его меняют, только если в нём уже живёт неверная отсылка к налогу: старая привычка ставки, фраза «без НДС» при том, что глава 21 для общества действует, или молчание там, где налог надо предъявить. Годовой план фиксирует одну верную фразу и запрещает параллельные версии в разных отделах. Параллельные версии — причина, по которой кварталы одного общества выглядят как кварталы разных компаний.
Параллельные версии появляются ещё и в переписке с клиентом, не только в файле менеджера. Дополнительное соглашение говорит одно, счёт — другое, акт — третье. Для плана это не «юридическая мелочь». Это три разные цены, и налог не знает, какую вы считаете настоящей. Настоящая — та, что подтверждена документом, по которому прошла отгрузка, и она должна совпадать с выбранным режимом. Если не совпадает, год общества оптимизирован только в презентации директору. В декларации он такой, какой в акте. Поэтому в листе есть проверка не «утвердили ли шаблон», а «совпал ли последний акт с шаблоном». Одна проверка в квартал. Без неё годовой план ООО снова становится внутренним документом, которого не видит контрагент.
Контрагент видит акт и счёт. Если они совпали с режимом, план общества работает, даже если внутри компании о нём уже не говорят. Если не совпали, говорить на планёрке о налоговой стратегии бесполезно: стратегия не доехала до документа, который ушёл клиенту. Следующий квартал начинают с этой проверки, а не с нового сравнения режимов. Сравнение уже было. Не было внедрения. Внедрение у ООО почти всегда упирается в файл, которым пользуются продажи, и в акт, который подписывает директор. Оба должны знать одну фразу про налог. Не две.
Если фраза одна, её всё равно проверяют на длящихся договорах. Новый файл не переписывает контракт, который уже подписан на год. В листе такие контракты перечислены отдельно: живут по старой цене до окончания, новые отгрузки по ним не обещают клиенту другой налог, пока нет допника. Без этого списка общество считает, что режим уже везде, а половина выручки ещё на старых условиях. Год тогда оптимизирован только для новых продаж. Для общества с длинными контрактами это большая часть года, и её нельзя оставлять за скобками плана.
Скобки здесь буквальные: в листе есть блок «новые продажи» и блок «старые договоры». Пустой второй блок допустим только если таких договоров нет. Если они есть и блок пуст, план ещё не собран, даже если режим уже выбран. Выбор режима без карты контрактов оставляет деньги на старых условиях и рисует экономию на всей выручке сразу. Так не бывает. Экономия начинается с той отгрузки, которую уже можно выставить по новой фразе, а не со всей выручки года сразу. Иначе презентация режима врёт о деньгах, которые ещё сидят в старых контрактах. Их выписывают отдельно, до того как директор поверит в среднюю экономию.
Собрать план
Напишите, на чём общество сейчас, есть ли покупатели на общей системе и смотрите ли вы на следующий год или на остаток этого. План соберём на одно ООО: режим, прибыль или упрощёнка, НДС и то, что не стоит обещать ни себе, ни клиентам.